Qual è il limite di fatturato per il forfettario 2026?

Il limite di ricavi per accedere al regime forfettario è EUR 85.000. Se si supera questo importo nel corso dell'anno, si esce dal regime dal 1° gennaio dell'anno successivo. Se si supera di oltre il doppio (EUR 170.000), l'uscita avviene già dall'anno stesso.

Cos'è il coefficiente di redditività?

Il coefficiente di redditività stabilisce quale quota del fatturato costituisce reddito imponibile. Varia per categoria ATECO: 40% per il commercio, 78% per le professioni, 67% per l'artigianato, 86% per costruzioni e immobiliare. Le spese effettive non si deducono analiticamente.

Quando si paga l'imposta sostitutiva al 5%?

L'aliquota ridotta al 5% si applica per i primi 5 anni di nuova attività, a condizione di non aver esercitato attività autonoma o d'impresa nei 3 anni precedenti e di non proseguire un'attività precedentemente svolta da altro soggetto.

Partita IVA Forfettaria 2026: calcolo imposta, contributi e reddito netto

Come funziona il regime forfettario 2026: coefficienti di redditività per categoria ATECO, imposta sostitutiva al 15% o 5%, contributi INPS e come calcolare quanto resta in tasca davvero.

Cos'è il regime forfettario

Il regime forfettario (introdotto dalla Legge 190/2014 e più volte modificato) è il regime fiscale agevolato per le partite IVA persone fisiche che non superano EUR 85.000 di ricavi annui. Prevede:

Nessuna IVA da applicare nelle fatture (né da versare né da recuperare)
Imposta sostitutiva unica del 15% (o 5% per i primi 5 anni) al posto di IRPEF, addizionali e IRAP
No ritenuta d'acconto subita (ma va indicato in fattura)
Contribuzione INPS sul reddito imponibile forfettario

La formula di calcolo completa

Passo 1 — Reddito imponibile:

Imponibile = Fatturato × Coefficiente di redditività

Passo 2 — Contributi INPS:

Contributi = Imponibile × Aliquota INPS

Passo 3 — Imposta sostitutiva:

Base tassazione = Imponibile − Contributi INPS

Imposta = Base tassazione × 15% (o 5%)

Passo 4 — Reddito netto:

Netto = Fatturato − Imposta − Contributi INPS

Coefficienti di redditività per categoria ATECO

Categoria attività	Coefficiente	Limite ricavi
Industrie alimentari e bevande	40%	€85.000
Commercio, ristorazione, alberghi	40%	€85.000
Intermediari del commercio	62%	€85.000
Attività manifatturiere e artigianato	67%	€85.000
Costruzioni e attività immobiliari	86%	€85.000
Professioni, consulenza, servizi tecnici	78%	€85.000
Attività professionali residuali	78%	€85.000

Esempio pratico: consulente con EUR 40.000 di fatturato

Professionista IT, gestione separata INPS (26,07%), aliquota ordinaria 15%.

Fatturato: EUR 40.000

Imponibile (78%): 40.000 × 0,78 = EUR 31.200

Contributi INPS (26,07%): 31.200 × 0,2607 = EUR 8.134

Base tassazione: 31.200 − 8.134 = EUR 23.066

Imposta sostitutiva (15%): 23.066 × 0,15 = EUR 3.460

Totale prelievo: 3.460 + 8.134 = EUR 11.594 (29% del fatturato)

Reddito netto: 40.000 − 11.594 = EUR 28.406

Contributi INPS nel forfettario

La gestione previdenziale dipende dall'attività svolta:

Artigiani e commercianti

24,48%

Con minimale contributivo fisso (~EUR 4.427 nel 2026). Si versa in 4 acconti (maggio, agosto, novembre) + saldo a giugno.

Gestione separata INPS

26,07%

Per professionisti senza cassa ordinale. Nessun minimale. Versamento con F24 in acconto e saldo IRPEF (stesso modello).

Casse ordinali professionali

Variabile

Avvocati (4%), medici, ingegneri, architetti versano alla propria cassa con aliquote diverse. Non si iscrivono alla gestione INPS separata.

Quando conviene il forfettario?

Il forfettario conviene in particolare quando:

Le spese effettive sono inferiori al coefficiente forfettario (per le professioni: se spese < 22% del fatturato)
Il reddito è basso e si beneficia dell'aliquota al 5% (primi 5 anni)
Non si ha IVA da scaricare sugli acquisti
Si vuole semplicità amministrativa (no liquidazione IVA, no studi di settore)

Può non convenire se si hanno spese elevate deducibili (es. affitto ufficio, dipendenti, acquisto beni strumentali importanti) che nel regime ordinario sarebbero dedotte analiticamente.