Ravvedimento operoso IVA 2026: calcolo, scadenze e codici F24
Guida completa al ravvedimento operoso per versamenti IVA in ritardo. Scopri le scadenze mensili e trimestrali, le 6 fasce di sanzione ridotta, i codici tributo F24 e un esempio pratico di calcolo aggiornato al 2026.
In questa guida
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IVA mensile vs trimestrale
I contribuenti IVA si dividono in due categorie in base al volume di affari:
- Contribuenti mensili — volume di affari superiore a 400.000 € (servizi) o 700.000 € (cessioni di beni). Il versamento scade il 16 del mese successivo al periodo di riferimento.
- Contribuenti trimestrali — volume di affari al di sotto delle soglie sopra indicate. Il versamento scade il 16 del secondo mese successivo al trimestre (16 maggio, 16 agosto, 16 novembre) con una maggiorazione dell'1% a titolo di interessi.
Scadenze IVA e decorrenza del ritardo
Il ritardo si calcola dalla data di scadenza ordinaria del versamento. Ogni giorno di ritardo influisce sulla fascia di sanzione applicabile. La tabella mostra le scadenze dei versamenti mensili e il relativo codice tributo.
| Periodo IVA | Codice tributo | Scadenza ordinaria |
|---|---|---|
| Gennaio | 6001 | 16 febbraio |
| Febbraio | 6002 | 16 marzo |
| Marzo | 6003 | 16 aprile |
| Aprile | 6004 | 16 maggio |
| Maggio | 6005 | 16 giugno |
| Giugno | 6006 | 16 luglio |
| Luglio | 6007 | 16 agosto |
| Agosto | 6008 | 16 settembre |
| Settembre | 6009 | 16 ottobre |
| Ottobre | 6010 | 16 novembre |
| Novembre | 6011 | 16 dicembre |
| Dicembre | 6012 | 16 gennaio |
| IVA I trim. (gen–mar) | 6031 | 16 maggio |
| IVA II trim. (apr–giu) | 6032 | 16 agosto |
| IVA III trim. (lug–set) | 6033 | 16 novembre |
| IVA annuale (IV trim.) | 6034 | 16 marzo |
Le 6 fasce di sanzione per il ravvedimento IVA
Con il ravvedimento operoso la sanzione ordinaria del 30% viene ridotta in base alla tempestività del versamento. Le 6 fasce introdotte dal D.Lgs. 158/2015 sono le seguenti:
| Tipo ravvedimento | Giorni di ritardo | Sanzione | Calcolo su 1.000 € |
|---|---|---|---|
| Sprint | Da 0 a 14 giorni | 0,1% per ogni giorno (max 1,4%) | Da 1,00 € a 14,00 € |
| Breve | Da 15 a 30 giorni | 1,50% | 15,00 € |
| Medio | Da 31 a 90 giorni | 1,67% | 16,70 € |
| Lungo | Da 91 giorni a 1 anno | 3,75% | 37,50 € |
| Lunghissimo | Da 1 a 2 anni | 4,29% | 42,90 € |
| Ultra-lungo | Oltre 2 anni | 5,00% | 50,00 € |
Codici tributo F24 per il ravvedimento IVA
Nel modello F24 occorre indicare tre righe distinte: una per l'imposta, una per le sanzioni e una per gli interessi. Ogni voce ha un codice tributo specifico.
| Codice tributo | Descrizione | Sezione F24 |
|---|---|---|
| 6001 | IVA mensile gennaio | Erario |
| 6002 | IVA mensile febbraio | Erario |
| 6003 | IVA mensile marzo | Erario |
| 6004 | IVA mensile aprile | Erario |
| 6005 | IVA mensile maggio | Erario |
| 6006 | IVA mensile giugno | Erario |
| 6007 | IVA mensile luglio | Erario |
| 6008 | IVA mensile agosto | Erario |
| 6009 | IVA mensile settembre | Erario |
| 6010 | IVA mensile ottobre | Erario |
| 6011 | IVA mensile novembre | Erario |
| 6012 | IVA mensile dicembre | Erario |
| 6031 | IVA trimestrale I trimestre | Erario |
| 6032 | IVA trimestrale II trimestre | Erario |
| 6033 | IVA trimestrale III trimestre | Erario |
| 8904 | Sanzioni per ravvedimento operoso | Erario |
| 1991 | Interessi per ravvedimento operoso | Erario |
Esempio pratico IVA mensile tardiva
Supponiamo di dover versare l'IVA di gennaio 2026 (scadenza 16 febbraio 2026) con 45 giorni di ritardo, quindi il versamento avviene il 2 aprile 2026. Con un debito IVA di 1.500,00 € e un tasso di interesse legale del 1,60%:
Calcolo ravvedimento — IVA gennaio 2026 con 45 giorni di ritardo
- Riga 1 — cod. 6001, anno 2026, importo 1.500,00 €
- Riga 2 — cod. 8904, anno 2026, importo 25,05 €
- Riga 3 — cod. 1991, anno 2026, importo 2,96 €
Domande frequenti
Quando scade il versamento IVA mensile?
Il versamento IVA mensile scade il 16 del mese successivo al periodo di riferimento. Esempio: IVA di gennaio va versata entro il 16 febbraio. Per l'IVA trimestrale scade il 16 del secondo mese successivo al trimestre (16 maggio, 16 agosto, 16 novembre) più una maggiorazione dell'1%.
Quali sono le sanzioni IVA per ravvedimento tardivo?
Le sanzioni variano da 0,1% al giorno (entro 14 gg, max 1,4%) fino al 5% (oltre 2 anni). Con il ravvedimento si evita la sanzione ordinaria del 30%. Le 6 fasce sono: sprint, breve, medio, lungo, lunghissimo, ultra-lungo.
Quali codici F24 si usano per il ravvedimento IVA?
L'imposta usa il codice tributo specifico dell'IVA (es. 6001 per gennaio, 6002 per febbraio…, 6032 per IVA II trimestrale). Le sanzioni usano il codice 8904. Gli interessi il codice 1991.
Si può fare il ravvedimento IVA per anni precedenti?
Sì, fino a quando non è avviato un controllo fiscale. Oltre 2 anni dalla scadenza originaria si applica 1/5 della sanzione ordinaria (6%). Dopo la notifica di un PVC non è più possibile.
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